欧美关于节税、偷税、避税的规定

1.澳大利亚

在澳大利亚，避税和偷税往往相提并论，理由是避税如果合法化，必将损坏税收的公平原则，所以理应在道义上受到谴责。但是人们对此表示异议，以为偷税与避税泾渭分明，前者指的是纳税人为减少纳税责任而采取的非法行为，后老指的是纳税人通过合法手段安排其事务，以避免纳税责任的产生。不过 当局对避税始终持反对的态度，《澳大利亚税法》就含有这一内容。不过，对偷税的法律界定还是明白的。该国《所得税征收法》规定：通过恶意的行为，通过不实行或忽视纳税责任，通过讹诈或阴谋来避免缴税，均属违法行为。

2.意大利

意大利对避税和偷税的法律界定对比清晰。避税通常指的是利用税法的不完美之处使某一应税项目不包括或较少包括应纳税负，或以任何方法使税收累赘减轻；偷税通常指的是违背法律把已构成应税的事实掩盖成为非应税，或转变账目以隐瞒利润，或不向税务机关呈报申报表，或呈报虚伪的申报表。

另外，意大利提出“税收破产”的概念，并将其解释为纳税人的纳税责任已经形成，但采取转移财产以回避缴纳税款的行为。其实“税收破产”是偷税的一种形式，与偷税一样是非法的；而避税是否合法存在争议。避税的前提是法律中有不完美之处，除完美税收法规之外，要探讨的是应当如何解释税收条款，如何把其解释完全并完全到什么水平。意大利税制提出了这样一条原则：在使用法律时必需依照其词语的真正含义和词语之间的联系，以及立法意图来进行。至于“节税”，在意大利被以为是合法的。

3.美国

在美国，偷税是指为回避缴税而恶意违背法律。避税被普遍解释为除偷税之外的种种使税收最少化的技术。但在实践中，两者界线有时很难分清。美国制订了许多反避税条款，在政策指点思想上，以为人为的避税技术并不是为了经济或业务发展的需要，而是与偷税紧密相关，一般应予制止。

4.英国

英国的法律中虽然没有偷税和避税的定义，但一般的懂得是，偷税表示纳税人的不老实，或者少计收入，或者多计可减免的项目，或者是隐瞒了应承担的纳税责任。避税应当是老实的，也就是不用讹诈手段。只要在法律许可的规模内，企业的避税或最大限度地减少纳税责任的权力要受到保护。

5.加拿大

加拿大在《所得税法》中把偷税行为定义为以弄虚作假、隐瞒事实或其他手段欺骗税务机关，从而减少纳税责任。加拿大对避税没有明白的法律界定，但税务当局在实务中实际把避税分成正当和不正当两种类型。对纳税人不正当的避税，税务当局将重新明确其应承担的纳税责任。