继中国宣布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理措施(征求意见稿)》后，加拿大也加大了对跨境税源的监管。

加拿大税务机关规定，从明年7月1日起，在加拿大金融机构开设账户的客户须申报其居民身份，金融机构会将非加拿大居民和企业实体的账户信息，按年向加拿大税务局报送，并在2018年实现与中国的税务信息交流。

目前，许诺实施CRS(统一申报尺度)的国度和地域为101个，签订执行CRS公约的缔约成员已达84个。

多地缔结盟约

今年10月，中国国度税务总局宣布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理措施(征求意见稿)》，对国内金融机构筛选和搜集外国个人和企业开设的金融账户相干信息做出了详细要求。

普华永道金融行业税务及商务咨询服务合伙人康杰在接受《中国经营报》记者采访时表现，《征求意见稿》是中国将“统一申报尺度”(CRS)本土化的一项立法举动。

在全球规模内，加拿大也在加大跨境税源的监管力度。

据悉，从明年开端，加拿大将开端对纳税人的账户名称、账号、余额、利息、股息以及销售金融资产的收入等信息进行资产申报，并由金融机构把这些信息提供应税务机关，以此打击逃税行动。

此外，国度税务总局还与加拿大、印度、以色列和新西兰税务局签订《转让定价国别报告多边主管当局间协定》，协定要求全球合并收入超过7.5亿欧元的跨国企业团体，由其母公司向所在国税务机关按年报送团体全球所得、税收和业务运动的国别散布情形及其他指标。

这也意味着，跨国企业团体须于2017年报送其2016年度的转让定价国别报告信息，这些信息预计于2018年在有关协定签订国税务部门之间进行交流，之后，转让定价国别报告将按年度报送及交流。

转让定价是指关联企业之间在出售货物、提供劳务、转让无形资产等时制订的价钱。在跨国经济运动中，应用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方式。

普华永道金融行业税务及商务咨询服务总监钱江涛以为，CRS的宗旨是通过各国要求辖区内的金融机构辨认和报送外国居民的账户信息，并将信息批量报送给税务机关，由各国税务机关之间互换，从而每个国度税务机构都能控制自己居民在海外金融账户中的资金相干信息，作为税收征管和稽查的信息起源。

据悉，2017年预计将有55个国度及地域先参加该协议，2018年预计会有中国(含港澳)、澳州、加拿大等46个国度及地域参加。

值得注意的是，美国目前仍保持通过双边方法实施《海外账户税收遵从法案》(FATCA)，因此重要经济体中只有美国没有参加上述协定。

惩戒办法

CRS由经济合作与发展组织(OECD)于2014年宣布,并得到了二十国团体的大力支撑。

在经合组织和二十国团体共同推进下，为执行CRS而开放给各国度和地域的《金融账户涉税信息主动交流多边主管当局间协定》缔约方笼罩了世界重要经济体和传统的离岸金融中心。

与FATCA不同，对未按要求实行尽职调查的金融机构，CRS并没有规定统一的惩戒办法，而是将其交给各国国内法统一规定。

从税法范畴来看，由于目前我国的《税收征管法》并没有对不实行任务的金融机构可以实用的处分条款，而依据《行政处分法》，税务总局与金融监管机构也没有新设处分种类的权限，因此《征求意见稿》规定税务机关仅可向金融监管机构提出惩戒的建议，由监管机构按照相干法律法规处分。

值得注意的是，尽管惩戒办法相对宽松，但对金融机构来说，税务不合规造成的信誉降级同样须要注意。

依据税务总局宣布的《征求意见稿》，其规定了金融机构如果不实行尽职调查任务，将会影响该金融机构的纳税信誉等级。

对此，康杰表现，这虽然看似只是企业的一项荣誉，但纳税信誉等级的不同，税务机关在征管时会采取不同的风险管理级别。例如,对信誉等级为A级和B级的纳税人，其增值税专用发票的进项抵扣程序十分方便。如果金融机构因为不实行尽职调查任务而被降级，将大大增长其在其他税务合规方面的时光成本。

不仅如此，由于法制环境和外汇管制等诸多原因，外国企业或个人应用在中国开设离岸账户用于逃避税的情形并不广泛，因此《征求意见稿》所实用的地域并不是CRS全球网络的要害区域。

“但《征求意见稿》传递的中国积极参与国际合作的信息非常要害,全球规模内金融账户信息的透明度也会对跨国经营或取得收入的纳税人税务合规提出更严厉的要求。”康杰说。