羊城晚报6月28日资讯，英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大可谓是全球最着名的“税务天堂”，也是国际着名离岸金融中心。

然而，随着二十国团体制订宣布的“金融账户涉税信息主动交流尺度”(CommonReportingStandard，以下简称CRS)于今年首次启动信息交流，以及7月1日起中国也开端正式执行“中国版CRS”——《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理措施》，今后，在“税务天堂”离岸公司背后的隐形富人，多数都要见光了。近日，羊城晚报记者独家专访毕马威企业咨询(中国)有限公司税务合伙人何晓宜，详谈CRS与“税务天堂”、离岸公司、隐形富豪、海外账户之间的那些事儿。

“税务天堂”进入信息交流名单

从目前已颁布的许诺实施CRS国度(地域)名单看，共有100个国度(地域)在列，其中包含英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大、摩纳哥、列支敦士登、安道尔、瑙鲁、巴拿马等。这些处所是全球资本和个人运作资金、隐匿财富和税务计划的“乐土”。

这些有“税务天堂”之称的国度(地域)有一些共同点：对前来注册登记设立公司只收极少的年度管理费;对公司股东信息、股权比例、收益状态等给予高度保密;不征税或税负极低;无外汇管制;监管宽松。同时，在这些国度(地域)设立的公司几乎被所有国际大银行承认，可在银行开立账号。

“富人、机构在这些国度和地域设立离岸公司暗藏应税收入和资产，给各国税务局征税造成很大的问题。2021年，美国公布了《海外账户税收合规法案》(以下简称FATCA)，要求外国金融机构向美国国内收入局报告美国税收居民(包含美国国民、绿卡持有者)账户信息，否则外国金融机构在吸收起源于美国的特定收入时将被扣缴30%的惩罚性预提所得税。而CRS简略地说就是全球版的FATCA，核心就是通过各国金融账户信息分享、交流，实现金融账户及其税收信息的透明化。CRS在中国的推动，代表着中国会收集非居民信息去跟非居民所在国分享，同样的，反过来，中国税收居民在外面的信息，将来也会被外面这些国度交流回中国税务总局。”何晓宜向羊城晚报记者介绍。

离岸公司隐身实控人将透明化

何晓宜谈到，CRS的推动对设立在这些国度和地域的离岸公司“杀伤力”比拟大，因为，其背后的实际掌握人将很难再隐匿。

示例：中国籍个人陈先生，同时也是中国税收居民，在英属维尔京群岛(简称BVI)注册登记了一家公司，是这家BVI公司的实际掌握人。而BVI公司持有香港银行账户，账户余额有3000万元，这些收益在BVI不用交税，之前在香港和中国内地也没有申报缴税，但依照CRS时光表，今年香港已开端执行CRS，银行也开端了客户尽职调查。

“由于这家BVI公司是消极非金融机构(大部分收入是股息、利息、租金、特许权使用费等消极经营运动收入)，容易被当作跨境税务计划的工具，CRS规定，银行需穿透这家BVI公司，最后会辨认出其背后的实际掌握人陈先生。之后香港银行将依据CRS信息交流要求，收集、报送这家BVI公司账户信息、余额和陈先生等信息给香港税务局，再由香港税务局把这些信息报往两个方向：一是把BVI公司的信息报给英属维尔京群岛税务局;二是把陈先生的信息报给中国的国度税务总局。这样一来，陈先生及其在BVI隐匿的收入，都将变得透明。”何晓宜解释。

依据CRS推动时光表，中国内地金融机构从今年7月1日起正式展开客户尽职调查，不仅收集非税收居民信息，还收集双重税收居民的信息。

哪些国度(地域)将最早和中国互换信息

依据CRS协定，CRS执行者分为两批：第一批50个国度(地域)在今年进行信息交流，这其中有英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等;第二批50个国度(地域)在2018年进行信息交流，这其中有中国、中国香港等。今年时光已经过半，首批50个国度(地域)信息交流情形进展如何?

“估量到今年8月才可以知道CRS执行情形，因为，第一批国度和地域的金融机构应在去年底把信息收集好，然后在今年交给税务局，再由税务局进行分辩，肯定把哪些账户与哪些国度和地域进行交流，这须要时光。”那么，到2018年有哪些国度(地域)会最早和中国互换信息?何晓宜介绍说：“依据目前中国已签订的3个多边税收合作法律工具：2017年6月包含中国在内的67个国度和地域签订《实施税收协议相干办法以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》、2013年签订的《多边税收征管互助公约》及2015年签订的《金融账户涉税信息主动交流多边主管当局间协定》，连同中国对外签订的102个双边税收协议、10个情报交流协定以及10多个双边税收合作备忘录，预计到2018年,中国会与签约国度和地域一次过主动交流信息。”

中美目前未互换金融账户信息

会不会有中国富人为了逃避这种账户信息透明化而把资产转到那些尚未许诺实施CRS的国度(地域)，如美国、柬埔寨、台湾等地?

“把钱转走，不是不行，但要斟酌目前CRS已笼罩100个国度和地域，而且今后还会有更多国度和地域参加;而且这些钱最终是要投资的，投到哪里，税只是其中一个要考量的因素，更主要的是要考量资产收益和安全问题。”何晓宜还谈到一个热门问题：美国虽然没有参与CRS，但美国有FATCA。2014年6月中美两国已就该法案在中国的实施达成初步协定。不过，到目前两国仍未正式签订间协定(IGA)，即FATCA还没有正式在中国落地，所以，中美两国现在还不能互换信息。

随着CRS在100个国度(地域)的落地，各国互换信息已是大势所趋。这一动向无疑牵动不少中国富人的神经。据业内人士泄漏，去年已有富人闻风而动，把在香港银行账户资金拆小、分存多家银行，让自己不进入各家银行首批被尽职调查的高净值客户名单。

对此，何晓宜以为，这样做只是把被金融机构尽职调查的时光推迟一点而已。如果因之前个人在境外的收入信息不透明或者国内申报体制不完美，导致个人境外收益没有进行缴税申报，将来中国的税务机关确定会因为CRS信息互享而把这个破绽补上。

不过，鉴于一些海外离岸公司架构和海外交易的庞杂性与中国目前对海外账户申报缴税措施连接上的不完美，何晓宜建议，中国在执行CRS之后，可斟酌像美国FATCA那样，推出一个“自首申报筹划”(OffshoreVoluntaryDisclosureProgram)，“这样做影响深远，我相信目前在国内有海外收益的人为数不少，他们面临着CRS信息被交流回来的问题，如果我们可以推出必定的‘自首申报筹划’，勉励他们把海外收益补申报回来，之后免掉其罚款、滞纳金，同时再提供渠道容许他们把依法纳税后的资金汇回国内，这对中国整体经济发展有利，正面影响也很大。”