开曼群岛是全球知名的离岸公司注册法域，因注册后享受减免税负、外汇收付自由、回程投资、晋升企业形象以及便利国度贸易等利益，备受到全球投资人士的青睐。

然而，好日子到头啦！离岸税务天堂即将成为地狱！2019年2月22日，开曼宣布了开曼经济本质指引(Guideline)，外界称为《开曼指南》，而实施细则在4月份正式推出，其中的条款明白要求所有在开曼群岛注册的壳公司必需在2019年7月1日前满足“经济本质要求”。在2019年1月1日后注册的企业则必需在2019年12月31日前满足“经济本质要求”。

开曼的经济本质法案一经公布，立即引发了业内的担心和讨论，不少媒体更是冠以“离岸天堂变地狱”“壳公司、红筹上市主体、家族信托蒙受致命打击”等描写。

那么，什么是经济本质法案？企业将面临什么风险？如何避免风险？

毕竟什么是“经济本质法”？

简略的说：凡在当地从事“相干运动”(relevantactivities)的“相干主体”(relevantentity)，从2019年度起须要满足“经济本质”要求，并且每年度向当地税务机关就其符合“经济本质”要求作出报告。

如开曼当地税务机关以为该相干主体不符合“经济本质”要求，将对其进行罚款。第一次罚款约12000美元；第二年度仍不符合“经济本质”要求，罚款将为第一次罚款的10倍，即约相当于12万美元。如果两次罚款后仍然不符合要求，则可能注销该相干主体。

上面提到两个要害概念“相干主体”的“相干运动”。如果不属于“相干主体”，则无需实用经济本质法，只有属于“相干主体”且从事“相干运动”，才须要满足经济本质要求。

哪些公司属于相干主体？

1

相干主体重要包含①非在地公司
②有限责任合伙组织
③依据开曼公司法注册的外国公司

2

相干实体不包含

①开曼本土公司
②投资基金或从事投资基金业务的主体
③开曼以外其他税收管辖区税务居民
所以，如果设立的主体是②或③两类，那么开曼的经济本质法案暂时不会影响到您。哪些业务会被认定为“相干运动”？

①控股公司业务
②团体总部业务
③知识产权相干业务
④分销和服务中心业务
⑤金融业务(银行、保险融资租赁、基金管理)
⑥航运业务

“经济本质”具体要求指什么？

1

纯持股实体

满足降低的经济本质测试（ReducedESTest）：

①遵照开曼《公司法》（2018版）规定的所有备案规定；在当地有足够的员工与办公场合持有、管理其他实体的股权。

②如纯持股实体属于消极持有其他实体的股权，也可以通过其注册办事处服务提供商满足简化经济本质测试。

2

非纯持股实体

满足经济本质测试（ESTest）：

①在开曼以恰当方法对相干运动进行指示和管理；

②在开曼进行相干运动取得的相干收入程度应满足：在开曼有足够的经营费用支出；在开曼有足够的办公场合（包含营业地点、储存工厂、资产和装备的场合）；在开曼拥有足够数目的全职雇员或具有恰当资历的其他人员

③在开曼从事核心创收运动。

在此次实施细则中明白了收入原则：针对相干实体，若该公司无收入，则不须要满足经济本质要求。但须要在年度申报中明白当年无收入。

哪些公司将面临挑战？1

纯持股公司

纯持股公司问题不大，依据法案的要求满足减免性任务即可，即在当地有恰当的员工和办公场合，以持有并管理控股公司的股权。

大陆大多数的离岸公司目前的存续情形已满足经济本质的要求（秘书公司在设立公司时都会提供当地的注册地址等），不须要再做额外的人员配置或办公地址等。因此，多数离岸公司在明白判定相干公司为纯持股公司后，一般而言不须要做采用更多的行动，只须要在进行年度申报时进行对应的合规申报即可。

2

非纯持股公司

针对非纯持股公司，必需满足上面提到的经济本质要求。但开曼群岛没有对“充分的”“恰当的”制订量化尺度，应依据具体个案情形进行审视。但原则上，如果中国企业/个人在开曼群岛设立的主体没有任何人员、资产、场合，客观而言通常很难满足上述“经济本质”要求。该如何应对挑战？

为应对经济本质法案带来的挑战，各企业应该全盘审阅团体控股架构和运营架构，审查转让定价的合规性，充足筹备年度报告及相干文件，以及探讨可能的应对办法，包含：

1.重新审视现有海外架构，断定是否属于相干实体，是否从事相干运动，是否符合经济本质法案要求

2.针对经济本质法案，基于梳理成果，制订相干方案；

3.基于方案，优化现有境外控股构造，把不必要的相干主体注销掉，保存海外控股平台树立合理商业本质等；

4.清算现有平台下的历史税务风险，例如转移定价风险、海外公司被认定为中国税收居民企业风险等。港勤提醒港勤团体作为一站式离岸商务管理专家，

已率先与律师事务所达成长期战略合作，

可帮您解决离岸财税问题，有效清算税务风险

详情请咨询资深参谋↓↓↓↓

此次开曼公布的《经济本质法》，并非偶然事件，是全球反避税背景下催生的法案。不出意外，未来其他避税天堂都将陆续出台相似法案。简而言之，两边都不征税的时期已经远去了！

港勤国际建议，企业应对自身情况进行对应初步断定，对预期风险坚持基础认知，综合专业人士的参考意见，针对离岸架构支配实现提前考量、专业剖析及合规应对。