1.开曼《经济本质法指引3.0版》经济本质的“规模”

近期，恒通收到不少客户关于开曼群岛经济本质的业务求助，通过案例发现，大家对2020年7月13日开曼税务信息管理局宣布的《经济本质法指引3.0版》里相干概念容易混杂，对此，我们针对指引3.0版的重大变化进行了梳理，便利大家对比懂得。这份3.0版本的指引，篇幅上显着增长，从2.0版本的59页增至84页，相较2.0版本，其中一大变化在于：其包括了对9类“相干运动”（relevantactivities）提供了具体阐明。
以下，便是开曼群岛《经济本质法》指南3.0较指南2.0相比的重要内容更新，以及在开曼群岛设立实体的中国企业应特殊注意的事项进行解读。经济本质的“规模”
●所有“实体”（entity）均需实行年度经济本质通知任务
指引3.0版新增了“实体”（entity）段落，明白了在开曼群岛经济本质法下，包含本地公司在内的所有“实体”，而不仅仅是“相干实体”（relevantentity），每年需向开曼税务消息局实行通知任务。告诉其是否为“相干实体”、是否从事“相干运动”、是否为开曼群岛以外的税收居民等信息。●依据开曼群岛经济本质法的定义，“实体”是指
在开曼群岛注册成立的公司；
在开曼群岛登记的有限责任公司、有限责任合伙企业；
在开曼群岛外注册成立但在岛内登记的实体。●“实体”不包含：
开曼群岛国内公司（本地公司）、投资基金、非开曼群岛税务居民实体。●本地公司
本地公司不属于“相干实体”，无需满足经济本质要求。指引3.0版对本地公司的定义做了进一步解释，强调了跨国企业团体的成员不属于本地公司。●投资基金
投资基金同样也不属于“相干实体”，无需满足经济本质要求。指引3.0版明白：
（1）开展基金管理业务的实体不应被认定为“投资基金”；
（2）依据《2020年私募基金法》在开曼群岛金融管理局（CIMA）注册的“私募基金”（PrivateFund）与“共同基金”（MutualFund），将被认定为经济本质法角度的“投资基金”。
从上述（1）推断，如果投资基金的普通合伙人从事了基金管理业务，该普通合伙人则不会被认定为是投资基金的一部分，需满足经济本质要求。●非开曼群岛税务居民
指南3.0明白，如一个开曼群岛实体为美国所得税下的“税收透明体”且其母公司为美国企业或美国个人，该实体将被视为其他税收管辖区的税收居民。核心收入发明运动的外包
对于外包核心收入发明运动（CoreIncomeGeneratingActivities，以下简称“CIGA”）的情况，指引3.0版明白，“相干实体”须要在年度经济本质申报表中主意其已外包CIGA，并披露提供外包服务商的名称和地址。此后，开曼税务消息局将向外包服务商发送验证通知，外包服务商须要在收到验证通知的30天内验证外包信息。须要注意的是，外包服务商还须要在“相干实体”填报年度经济本质申报表并主意其已外包CIGA之前，填写并提交相干表格。

2.经济本质的通知与报告任务

值得注意的是，指引3.0版明白了以下两点：
1.通知
所有实体均需实行“经济本质通知”（EconomicSubstanceNotification）任务，指引3.0对通知的内容和流程进行了进一步阐明，提供了相应的“通知”指引（“EconomicSubstanceNotificationUserGuide”以及“EconomicSubstanceNotificationBulkSubmitUserGuide”）。
据此，一家实体应在填报年度报告（AnnualReturn）前先行填报年度经济本质通知表（AnnualEconomicSubstanceNotification，“ESN”），ESN提交截止日期为每年的3月31日，申报部门：开曼公司注册处（CaymanIslandsRegistrarofCompanies，“ROC”）。2.报告
除了每个“实体”须要实行通知任务外，每个从事了“相干运动”的“相干实体”都应满足“经济本质测试”（EconomicSubstanceTest，“ESTest”）并通过DITC专属网站（DepartmentforInternationalTaxCooperationPortal，“DITCPortal”）提交“经济本质报告”（EconomicSubstanceRetnrn，“ESRetnrn”），也就是我们所说的「经济本质申报」。值得注意，截至今日，DITC专属网站仍在建设中，但首次“经济本质报告”的期限将不晚于“相干实体”由2019年1月或之后开端的财政年度年结日起计12个月↓↓
举例：如果“相干实体”的财政年度由1月1日至12月31日止，而且该“相干实体”于2019年期间已从事“相干运动”，那么该“相干实体”必需于2020年12月31日或之前提交其由2019年1月1日至2019年12月31日止财政年度的“经济本质报告”。此外，指南3.0新增了对于未按时填报报告表的罚则，即需满足经济本质测试的“相干主体”如未能在规定时光内筹备并提交报告表，税务信息局可对其处以5,000开曼群岛元（约合6,000美元）的罚款，并可按日加收500开曼群岛元（约合600美元）的罚款。

3.如何通过经济本质测试(ESTest)

依据开曼群岛《经济本质法》，其经济本质测试要求实用于从事“相干运动”（relevantactivity）的“相干主体”（relevantentity）；且为满足经济本质测试的要求，“相干主体”必需在开曼群岛从事与“相干运动”有关的“核心运动”（CIGA）。
“相干运动”包含九个类别：控股公司业务、总部业务、基金管理业务、融资和租赁业务、知识产权业务、船运业务、分销和服务中心业务、银行业务、保险业务。
就开曼群岛设立的实体而言，断定自身运动是否属于“相干运动”（以及相应类别下的“核心运动”）对于进一步厘清其在《经济本质法》下可能面临的风险有侧重要的意义。
（点击可放大图片）
法案中明白规定“相干运动”不包含投资基金业务(investmentfundbusiness)。恒通提示
对于中国企业而言，无论是已在开曼群岛设有实体，还是正在斟酌未来搭建涉及开曼群岛实体的团体

架构的，都应关注开曼群岛《经济本质法指引3.0》所带来的影响，与专业咨询机构接洽，重新评估断定该实体所从事的业务是否会落入“相干运动”的领域，以肯定是否须要进行下一步的经济本质报告，如您还有其他方面问题，详情可与恒通取得联络。