1.企业所得税优惠包含哪些税收

我国企业税收优惠包含免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治处所的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

（一）减计收入

减计收入，是指企业以《资源综合应用企业所得税优惠目录》规定的资源作为重要原材质，生产国度非限制和制止并符合国度和行业相干尺度的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

（二）可以减免税的所得

1.企业税收优惠农、林、牧、渔业

（1）企业从事下列项目标所得，免征企业所得税：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

②农作物新品种的选育；

③中药材的种植；

④林木的培育和种植；

⑤企业税收优惠畜生、家禽的饲养；

⑥林产品的采集；

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

⑧远洋捕捞。

（2）企业从事下列项目标所得，减半征收企业所得税：

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

②企业税收优惠海水养殖、内陆养殖。

2.三免三减半政策

（1）企业从事国度重点扶持的“公共基本设施”项目标投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

（2）企业从事符合条件的“环境掩护、节能节水”项目标所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

3.技术转让所得企业税收优惠

符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（三）加计扣除

1.研讨开发费用

（1）未形成无形资产计入当期损益的，在依照规定据实扣除的基本上，再依照研发费用的50%加计扣除；

（2）形成无形资产的，依照无形资产成本的150%摊销。

2.安顿残疾人员所支付的工资企业税收优惠

依照企业安顿残疾人员数目，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基本上，依照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（四）加速折旧

1.可以采用缩短折旧年限或者采用加速折旧方式的固定资产：

（1）由于技术提高，产品更新换代较快的固定资产；

（2）常年处于强震撼、高腐蚀状况的固定资产。

2.企业税收优惠采用缩短折旧年限方式的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

3.采用加速折旧方式的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

（五）抵扣应纳税所得额

创业投资企业采用股权投资方法投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以依照其“投资额的70%”在“股权持有满2年的当年”抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”（而非应纳所得税额）；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（六）抵免应纳税额

企业税收优惠企业“购买并实际使用”《环境掩护专用装备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用装备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用装备企业所得税优惠目录》规定的“环境掩护、节能节水、安全生产”等专用装备的，该专用装备的“投资额的10%”可以从企业当年的“应纳税额”（而非应纳税所得额）中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（七）优惠税率

1.高新技术企业

国度重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.小型微利企业税收优惠

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2.企业所得税税收优惠管理措施

第一章总则

第一条为了准确贯彻落实企业所得税税收优惠政策，完美和规范企业所得税税收优惠管理工作，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国度税务总局关于印发〈税收减免管理措施（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）、企业税收优惠《国度税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）、《国度税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的弥补通知》（国税函〔2009〕255号）以及企业所得税有关规定，联合全区企业所得税管理实际，制订本措施。

第二条本措施所称的税收优惠是指列入企业所得税优惠管理的免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

第三条税收优惠分为审批类税收优惠和备案类税收优惠。审批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目（以下简称“审批类税收优惠”）；备案类税收优惠是指撤消审批手续的税收优惠项目和不需税务机关审批的税收优惠项目（以下简称“备案类税收优惠”）。备案管理的具体方法分为事先备案和事后报送相干资料（以下简称“事后备案”）两种企业税收优惠。

第四条企业所得税税收优惠期限超过1个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认。

纳税人享受优惠的条件产生变化的，应自产生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后，结束享受税收优惠，并向原审批或核筹备案税务机关报备。

第五条纳税人同时从事实用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应该单独计算所得或收入，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

企业税收优惠同一纳税人有两个以上（含两个）备案类税收优惠项目标，应分离按项目备案。

第六条申请享受税收优惠的条件中有资质认定要求的，纳税人必需先取得资质认定证明材质后，再向税务机关提出申请。

第七条企业所得税税收优惠审批和备案是税务机关对纳税人提供的资料与税收优惠法定条件的相干性进行的审核，不转变纳税人真实申报责任。

第二章审批类税收优惠管理

第八条纳税人享受下列企业所得税优惠政策履行审批管理：

（一）国度统一制订的西部大开发企业所得税优惠政策；

（二）自治区人民依法制订减免的企业税收优惠；

（三）国务院及国务院财政、税务主管部门另行规定履行审批管理的企业所得税优惠政策。

第九条纳税人享受审批类税收优惠的，应在规定期限内向所在地主管税务机关提出申请，经按本措施规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠。

第十条纳税人应在规定的时光内向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

（一）《纳税人减免税申请审批表》（见附件2，如内容较多填写不完可另附加页阐明）；

（二）企业税收优惠企业财务会计报表；

（三）申请享受优惠政策年度的企业所得税年度纳税申报表或第四季度纳税申报表；

（四）工商营业执照、税务登记证复印件；

（五）本措施要求报送的其他具体资料（见附件1）。

纳税人应将上述资料按次序编号并装订，凡报送资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致，原件寄存XXX”字样。

第十一条受理税务机关受理时，对申请资料齐全、符合法定情势的，应出具《税收优惠事项受理通知书》（见附件6）。

企业税收优惠对申请资料不全或者不符合法定情势的，应该场出具《税务事项收件回执》（见附件4）或者在5个工作日内一次告诉申请人须要补正的全体内容，并出具《补正资料告诉书》（见附件5），与申请资料一并交还给纳税人。纳税人依照税务机关的要求提交全体补正资料后，税务机关应及时受理纳税人的申请并出具《税收优惠事项受理通知书》（见附件6）。

第十二条审批权限

企业所得税优惠政策的审批权限除国度税务总局和自治区人民规定由自治区国度税务局或地级市国度税务局审批外，其余由县（区）级国度税务局审批，并按有关规定向上级税务机关报备。

企业税收优惠第十三条审批期限

有权审批的税务机关应按规定的期限完成税收优惠审批工作。县（区）级国度税务局审批期限为20个工作日；地级市国度税务局审批期限为30个工作日；自治区国度税务局审批期限为60个工作日。因特别情形在规定期限内不能作出审批决议的，经有权审批税务机关负责人同意，可以延伸10个工作日，并将延伸期限的理由书面告诉纳税人。

第十四条税收优惠申请符合法定条件、尺度的，有权审批税务机关应在规定期限内作出准予享受税收优惠的书面决议，依法不予享受税收优惠的，应书面阐明理由，并告诉纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权力。

企业税收优惠第十五条审批类税收优惠执行起始时光的计算按以下规定执行：

（一）法律、法规和国度及自治区有关税收优惠政策有起始时光规定的，按规定的时光执行。

（二）法律、法规和国度及自治区有关税收优惠政策没有起始时光规定的，按有权审批税务机关同意的时光执行。

第三章备案类税收优惠管理

第十六条下列企业所得税优惠项目履行事先备案管理：

（一）从事农、林、牧、渔业项目标所得；

（二）企业税收优惠从事国度重点扶持的公共基本设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境掩护、节能节水项目标所得；

（四）符合条件的非营利组织的收入；

（五）国度须要重点扶持的高新技术企业；

（六）企业购买用于环境掩护、节能节水、安全生产等专用装备的投资额抵免税额；

（七）软件生产企业、集成电路设计企业、动漫企业；

（八）企业税收优惠企业综合应用资源，生产符合国度产业政策规定的产品所取得的收入；

（九）固定资产加速折旧税收优惠；

（十）转制文化企业税收优惠；

（十一）干净发展机制基金和干净发展机制项目。

第十七条事先备案是指纳税人享受税收优惠必需事先向主管税务机关报送本措施规定的相干资料，提请备案，经主管税务机关登记备案后出具《税收优惠事项备案通知书》（见附表7），自备案之日起执行。对须要事先向主管税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经主管税务机关审核不符合税收优惠条件的，企业税收优惠应出具《税收优惠事项不予备案通知书》（见附件8）通知纳税人不得享受税收优惠。

第十八条下列企业所得税优惠项目履行事后备案管理：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）符合条件的技术转让所得；

（四）符合条件的小型微利企业；

（五）企业税收优惠开发新技术，新产品，新工艺产生的研讨开发费用；

（六）安顿残疾人员及国度勉励安顿的其他就业人员支付的工资；

（七）农村金融机构小额贷款的利息收入；

（八）创业投资企业从事国度须要重点扶持和勉励的创业投资抵扣应纳税所得额；

（九）对证券投资基金从证券市场取得的收入；

（十）生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税税收优惠；

（十一）企业税收优惠其他未明白为事先备案的备案类项目均履行事后备案管理。

第十九条属于事后备案管理的税收优惠，除另有规定外，纳税人可在预缴申报时自行申报享受税收优惠，但应在年度纳税申报时向主管税务机关附报本措施规定的相干备案资料。经主管税务机关审核后，如符合享受税收优惠条件的，主管税务机关应在7个工作日内完成登记备案工作，并出具《税务优惠事项备案通知书》（见附件7）；如发现其不符合享受税收优惠条件，应撤消其自行享受的税收优惠，出具《税收优惠事项不予备案通知书》（见附件8），并依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例规定进行处置。

采用网上申报的企业应于网上申报之日起至年度汇算清缴停止前向主管税务机关报送相干备案资料。纳税人不按规定时光报备资料的，则不得享受相干企业税收优惠。

第二十条备案资料

纳税人应将下列资料按次序编号并装订，凡报送资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致，原件寄存XXX”字样。

（一）《企业所得税税收优惠项目备案报告表》（见附件3）；

（二）企业财务报表；

（三）本措施要求报送的其他具体资料（见附件1）

企业税收优惠第二十一条纳税人申请备案类税收优惠的，主管税务机关受理时，对申请资料齐全、符合法定情势的，税务机关应出具《税收优惠事项受理通知书》（见附件6）。

对申请资料不全或者不符合法定情势的，应该当场出具《税务事项收件回执》（见附件4）或者在5个工作日内一次告诉申请人须要补正的全体内容，并出具《补正资料告诉书》（见附件5），与申请资料一并交还给纳税人。纳税人依照税务机关的要求提交全体补正资料后，税务机关应及时受理纳税人的申请并出具《税收优惠事项受理通知书》（见附件6）。

第二十二条备案符合性审核

企业税收优惠有备案权限的税务机关收到纳税人备案资料后，对纳税人提供资料的完全性及税收优惠法定条件的相干性进行审核，审核不转变纳税人真实申报责任。审核的内容重要包含：备案资料是否齐全、资质证书是否有效、优惠条件是否相符、实用政策是否正确等，必要时可实地调查。

第二十三条登记备案

对属于主管税务机关备案的事项，主管税务机关应在7个工作日内完成登记备案工作，并出具《税务优惠事项备案通知书》（见附件7）送达纳税人。对经审核不符合优惠条件或未按规定要求报送有关备案资料的，不予备案，并出具《税收优惠事项不予备案通知书》（见附件8）通知纳税人不予备案的理由。

企业税收优惠第四章税收优惠的审核确认

第二十四条本措施所称的税收优惠的审核确认，是指享受税收优惠的纳税人已经税务机关审批和事先备案的税收优惠项目，纳税人在享受企业所得税税收优惠期间，必需在每年汇算清缴期停止前，向主管税务机关提供相干资料，办理审核确认手续。

第二十五条纳税人办理税收优惠审核确认手续，应提供《企业所得税税收优惠项目附报表》（见附件1）所列的相干证明材质和以下资料：

（一）《企业所得税税收优惠项目审核表》（见附件9）；

（二）项目所得核算情形阐明，涉及税收优惠产品收入比例要求的，需提供《收入明细表》（见附件10）；

（三）税务机关要求报送的其他资料。

企业税收优惠第二十六条主管税务机关自收到纳税人申请审核确认资料后30个工作日内对企业享受税收优惠项目进行审核，审核不转变纳税人真实申报责任。主管税务机关审核时填写《企业所得税税收优惠审核确认表》（见附件11），确认通过的应出具《税收优惠事项确认书》（见附件7）告诉纳税人；审核确认未通过的，应出具《税收优惠事项不予确认书》（见附件8）告诉纳税人。

纳税人未按规定期限和程序向主管税务机关提出审核确认材质的，或经税务机关审核确认，不符合税收优惠政策规定的，不得享受税收优惠，并按法律、法规规定补缴税款。企业经审核确认不能享受企业所得税税收优惠政策的，其在次年不得按税收优惠预缴企业所得税。

第五章税收优惠监视管理

企业税收优惠第二十七条主管税务机关应增强对企业所得税税收优惠的管理，及时树立、维护税收优惠管理台账，包含《企业所得税审批类税收优惠台账》（见附件17）、《企业所得税备案类税收优惠台账》（见附件18）和《企业所得税审核确认台账》（见附件19），树立税收优惠动态管理监控机制。各县（区）级国度税务局应在每年1月25日前和7月25日前，将《企业所得税优惠政策情形统计表》（见附件20）上报各地级市国度税务局；各地级市国度税务局应在每年1月31日和7月31日前，向自治区国度税务局汇总上报《企业所得税优惠政策情形统计表》（见附件20）。

第二十八条各级税务机关应将办理税收优惠的各类资料纳入档案管理，具体要求按征管资料档案管理有关规定执行。

第二十九条年度汇算清缴停止后，各地级市国度税务局和主管税务机关应联合自身实际或者依照自治区国度税务局的统一布置，选择部分享受税收优惠的纳税人开展税收优惠事项检讨，企业税收优惠增强对纳税人已享受税收优惠情形的监视管理。重要内容包含：

（一）纳税人是否符合税收优惠的资历条件、是否以隐瞒有关情形或者提供虚伪材质等手腕骗取税收优惠；

（二）纳税人享受减免企业所得税的条件产生变化时，是否及时将变化情形报送税务机关，并依据规定对实用优惠进行了调整；

（三）税收优惠期限到期后是否恢复纳税；

（四）正在享受税收优惠的纳税人是否进行纳税申报；

（五）纳税人是否存在其他不符合税收优惠规定的情形。

企业税收优惠第三十条主管税务机关在事后监视检讨中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应依据层级与认定部门和谐沟通或上报上级税务机关和谐，提请改正，及时撤消有关纳税人的优惠资历。

第三十一条年度汇算清缴停止后，主管税务机关应增强税收优惠事项的统计和剖析。各地级市税务机关应该在每年的汇算清缴总结报告中以专门篇幅报告以下内容：税收优惠基础情形和剖析、税收优惠政策落实情形和存在的问题、税收优惠管理经验以及建议。

第三十二条自治区国度税务局将适时组织对各地企业所得税税收优惠政策的执行、管理情形进行考察，并将考察情形进行通报。

第六章附则

企业税收优惠第三十三条本措施自2012年1月1日起实施。以前规定与本措施规定不符的按本措施的规定办理。《自治区国度税务局转发〈国度税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知〉的通知》（桂国税发〔2009〕68号文）中区局提出一并遵守执行的各项要求、《自治区国度税务局关于报送企业所得税优惠情形统计表的通知》（桂国税函〔2011〕694号）同时结束执行。

第三十四条本措施在执行进程中，如国度调整有关税收优惠政策或执行规定的，应按调整后的规定执行。

第三十五条本措施由自治区国度税务局负责解释。

3.小微企业所得税税收优惠政策办税指南

企业税收优惠为减轻小型微利企业的办税负担，优化办税程序，提速办税服务效力，从2014年起，小型微利企业所得税优惠政策管理改为事后报送相干资料。即：小型微利企业在进行企业所得税预缴申报时，对比小型微利企业所得税优惠条件自行享受优惠，待纳税年度终了，企业报送企业所得税年度纳税申报表主表及其附表即作为事后报送相干资料，不再填报《企业所得税税收优惠事后备案表（实用于小型微利企业优惠）》进行备案。

一、预缴申报的具体操作和注意事项

（一）具体操作

①企业上一年度或新开业企业预计当年符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的年度应纳税所得额、资产和从业人数尺度的按实际利润额预缴所得税的，减按20%的税率预缴企业所得税。企业税收优惠在企业所得税预缴申报时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“实际利润额”栏据实填列，第11行“应纳所得税额”栏填列“实际利润额”与25%的乘积，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“实际

②企业上一纳税年度或新开业企业预计当年应纳税所得额低于10万元（含10万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数尺度的按实际利润额预缴所得税的，在企业所得税预缴申报时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“实际利润额”栏据实填列，第11行“应纳所得税额”栏填列“实际利润额”与25%的乘积，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“实际利润额”与15%的乘积，企业税收优惠填入第12行“减免所得税额”内。

（二）注意事项

对比符合小型微利企业优惠条件的企业在预缴企业所得税时，无须到主管税务机关办理优惠备案手续，自行按小型微利企业所得税优惠的相干规定填报预缴纳税申报表，享受优惠。

二、年度申报的具体操作及注意事项

（一）具体操作

①企业税收优惠符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的年度应纳税所得额、资产和从业人数尺度的小型微利企业，减按20%的税率申报缴纳企业所得税。将享受优惠税率减征的企业所得税税额，即将其所得与5%计算的乘积，填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表五《税收优惠明细表》第34行“符合规定条件的小型微利企业”栏。

②年应纳税所得额低于10万元（含10万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数尺度的按实际利润额缴纳所得税的小型微利企业，在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第25行“应纳税所得额”金额栏中据实填列，其所得不做减按50%计入应纳税所得额的处置，而是将其所得与15%计算的乘积，填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）企业税收优惠符合条件的小型微利企业”栏。

（二）注意事项

①应纳税所得额"是指《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表中反映的年度应纳税所得额。

②“从业人数”是指与企业树立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值肯定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）&pide;2；全年月平均值＝全年各月平均值之和&pide;12.年度中间开业或者终止经营运动的，以其实际经营期作为一个纳税年度肯定上述相干指标。

③“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。企业税收优惠即依照相干会准则和制度编报的当年度资产负债表中的资产总额肯定。年度资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2。

④年度申报后，主管税务机关将审核企业在纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。对不符合小型微利企业优惠条件但已享受优惠的，要依照规定追缴税款。