被当作为营业收入的款项

依据税务条例,下列款项须被当作是因在香港经营行业、专业或业务而于香港发生或得自香港公司的营业收入:

1.因在香港上映或应用的电影或电视的影片、纪录带或录音,或任何与该影片、纪录带或录音有关的宣扬资料而获得的款项.〔税务条例第15(1)(a)条〕

2.因允许或授权在香港应用专利权、设计、商标、受版权掩护的资料、机密工序或方程式或其他相相似性质的财产而收取的款项.〔税务条例第15(1)(b)条〕

3.因在香港经营业务而收取有关的补贴金、津贴或相相似赞助情势的款项.但任何与资本开支有关的款项则除外.〔税务条例第15(1)(c)条〕

4.因允许或授权在香港应用的动产,而以租赁费、租金或其他相相似情势所收取的款项.〔税务条例第15(1)(d)条〕

非居港人士及为非居港人士服务的代理人

1.非居港人士如在香港经营任何行业、专业或业务而获得于香港发生或得自香港的利润,均须纳税.此税项可直接向该非居港人士或他的代理人征收,而不论该代理人是否已收取所得利润.税务局并可由该非居港人士的资产中追回此项税款,也可向代理人追讨.代理人必需由非居港人士的资产中保存足够款项,以备缴税.

2.非居港人士自税务条例第15(1)(a)或(b)条所载获得的款项,及非居港艺人或活动员在香港以艺人或活动员身份演出而收取的款项,均须纳税.此税项可以支付款项人士名义征收.该名缴付或以转帐方法缴付这些款项的人士,须在付款或以转帐方法付款时,自这些款项中扣起足够款额以支付应缴税款.

3.居港代销人须每季向税务局局长申报他代非居港寄销人所作的出售总额,并须同时向税务局局长缴付一笔相等于该出售总额的1%的款项或税务局局长所赞成的较少款项.

4.如非居港人士与居港人士经营业务,而经营办法使该居港人士不获任何利润,或使其所获利润少于普通独立营商者可得的利润,此项业务可被视为该非居港人士在香港经营的业务,而以该居港人士为其代理人.

5.倘若不能轻易肯定非居港人士在香港经营行业、专业或业务实得的利润,税务局可按其在香港的营业额的某一公正百分率盘算其所获得的利润.

6.倘若非居港人士的总公司设在香港以外处所,而帐目未能显示其设在香港的永久机构所实得的利润,在进行评税时,该驻港分行的利润将以比例办法盘算,例如依据该驻港分行的营业额在营业总额中所占的比率去盘算香港分行的利润.豁免

应评税利润并不包含以下各项入息或利润

1.已缴付香港利得税的法团所分派的股息;

2.从其他应课利得税人士所收取的已课税利润;

3.储税券利息;

依据《借款条例》(第61章)或《借款(政府债券)条例》(第64章)发行的债券所派发的利息及所获得的利润;或从外汇基金债务票据或多边代理机构港币债务票据所获得的利息或利润;

认可互惠基金法团或认可单位信托的受托人用以下方法收取或应累算的款项:

利息

证券以销售、其他处理、到期被赎回或于出示时被赎回所发生的收益或利润;及依据任何外会合约或期货合约而得的收益或利润.

扣除

可扣除的开支:

一般而论,所有由纳税人为赚取应评税利润而付出的各项开支费用,均可获准扣除.详情可参阅税务条例第16条.在盘算香港分行或从属公司的利得税时,如总公司将部份可扣除的行政费用转帐,则此项转入的费用也可予以扣除,但亦只限于在有关课税年度的基期内用以赚取应评税利润的部份.

不可扣除的开支:

在盘算应评税利润时,以下项目不得扣除:

家庭或私人开支及任何非为发生应评税利润而消费的款项;资本的任何亏损或撤回,用于改良方面的成本,或任何资天性质的开支

依据保险筹划或弥偿合约而可得回的款项;

非为发生应评税利润而占用或应用楼宇的租金或有关开支;

依据税务条例缴纳的各种税款,但就支付雇员薪酬而已缴付的薪俸税除外;支付予东主或东主的配偶、合伙人或合伙人配偶(如属合伙经营)的薪酬、资本利息、贷款利息或在税务条例第16AA条以

外,向强迫性公积金筹划作出的供款.

建筑物翻修开支

任何人士,可将因翻新或翻修商用楼宇而招致的资本开支,由实际支付该笔款项的评税基期开端,分5年作等额扣除.

购买用于制作业的机械及工业装置开支,以及购买电脑硬件及软件开支可获即时全体注销.

折旧免税额

1.工业建筑物及构筑物的免税额:

初期免税额:建造成本的20%,每年免税额:建造成本的4%,在拥有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」.

2.商业建筑物及构筑物的免税额:

每年免税额:建造成本的4%,在拥有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」.

3.机械及工业装置

初期免税额:资产成本的60%每年免税额:按资产的递减价值盘算.折旧率由税务委员会规定,分离是10%,20%,及30%.每年免税额折旧率雷同的资产,会列入同一「聚合组」内盘算.如纳税人停止业务,而该业务并无人继承,可获给予「结余免税额」.如在任何年度,变卖一项或多项资产的收入,超过此等资产所属「聚合组」的合计递减价值,则须征收「结余课税」.如有疑问,可以拜访香港公司法对报税请求

捐款的扣减

捐赠给认可慈善机构或属公共性质的信托或香港特殊行政区政府作慈善用处的款项,可获准扣除.但规定捐款的总和须不少于$100及不超过应评税利润25%(2002/03及之前的课税年度为10%).

对亏损的处置

于某一课税年度所遭遇的亏损,可予结转并用以抵销该行业于随后年度的利润.但经营多于一种行业的法团,则可将某一行业的亏损用以抵销另一行业的利润.对于实行优惠税率征税的收益或利润,盘算其盈亏在抵销其他收益或利润时,会作出相对的调剂.选择以个人入息课税方法计税的人士,如遭遇任何营业亏损,可在入息总额内扣除营业亏损.