1.导语

税收作为一个国度经济体制的主要构成，成为考量一国投资环境优劣的主要环节，税负的高下也是影响投资回报率的要害因素。截至目前，税务总局已经宣布58份“一带一路”参与国、沿线国度和地域税收指南。下面就一起来看看泰国的税收政策吧。

泰王国(以下简称泰国)处于东盟的中心地位，区位优势显著，吸引外资政策优惠，越来越多的中国企业正进入泰国。近年来，中泰两国政治互信不断深化，文化传统相容互鉴，经贸合作互利共赢，在中国—东盟自

2.中泰税收协议

截至2017年10月，我国已对外正式签订103个避免双重征税协议，其中99个协议已生效，和香港、澳门两个特殊行政区签订了税收支配，与台湾签订了税收协定。税收协议已成为我国税法系统主要组成部分。国际税收协议是指两个或两个以上的主权国度或地域，为了和谐相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过会谈所签署的一种书面协定。国际税收协议在避免双重征税方面施展了主要作用，对于改善国内投资环境、大力实施“引进来”以及中国企业“走出去”具有主要意义。

对拟赴外投资的中国居民而言，应该侧重关注中国事否与投资目的国之间签有税收协议，了解相干协议的具体内容，并借助相干规定实施更为有效的税务计划和商业支配，从而有效降低对外投资的税务成本和税务风险。

依据中泰税收协议第一条，本协议实用于缔约国一方或者双方居民的人。

此地方谓“人”是一个广义的概念。依据中泰税收协议第三条第(四)款的规定，“人”一语包含个人、公司、其他集团以及依照缔约国任何一方现行税法视为应纳税单位的任何实体。

依据中泰税收协议，居民是指依照缔约国法律，由于住所、居所、总机构、注册所在地或者其他相似的尺度，在该国负有纳税任务的人。当某个人因上述规定同时为中国居民和泰国居民时，双方主管当局应该通过协定，肯定该个人为哪一方税收居民。对除个人以外，同时为缔约国双方居民的其他“人”(如公司或其他集团)，应依据其总机构所在地确认其为哪一方税收居民。

依据中泰税收协议税种规模条款的规定，中泰税收协议实用于由各缔约国或其处所当局对所得征收的所有税收，不论其征收方法如何。

依据中泰税收协议，对全体所得或某项所得征收的税收，包含对转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。在泰国方面，该协议实用的现行税种是：所得税和石油所得税(以下简称“泰国税收”)。在中国方面，该协议实用的税种则有：个人所得税、企业所得税。中泰协议也实用于本协议签署之日后增长或者取代现行税种的雷同或者本质类似的对所得征收的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法的主要变动通知对方。

3.构成常设机构的规模

中泰协议对常设机构的定义进行了明白，重要包含：

①管理场合;

②分支机构;

③办事处;

④工厂;

⑤作业场合;

⑥农场或种植园;

⑦矿场、油井或气井、采石场或者任何其他开采自然资源的场合;

⑧建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监视管理运动，以持续六个月以上的为限;

⑨与为他人提供储存设施的人有关的仓库;

⑩缔约国一方居民通过雇员或者其他人员在缔约国另一方提供劳务，包含咨询劳务，如果这种性质的运动(为同一项目或相干联的项目)在任何十二个月中持续或累计超过一百八十三天的。

4.泰国税收抵免政策

中泰协议规定：除本协议有明白的相反规定以外，缔约国任何一方的现行法律，应继续有效于各自一方对所得的征税。如果一项所得应在缔约国双方纳税时，则应依照本条下列各款给予打消双重征税。

1、在泰国方面，有关从中国取得的所得应缴纳的中国税收，应容许在该项所得应缴纳的泰国税收中抵免。但是该项抵免不应超过对该项所得给予抵免前所计算的相应的泰国税收数额。“应缴纳的中国税收”一语应以为包含假如没有依照本协议签署之日有效的或有可能对现行法律加以修正或增长在中国为增进经济发展所制订的特殊勉励法给予免税、减税而可能缴纳的中国税收数额。

2、在中国方面，有关从泰国取得的所得应缴纳的泰国税收，应容许在该项所得应缴纳的中国税收中抵免。如果该项所得是泰国居民公司支付给中国居民公司的股息，该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于20%，该项抵免应斟酌支付该股息公司就该项所得缴纳的泰国税收。但是该项抵免不应超过对该项所得给予抵免前所计算的相应的中国税收数额。“应缴纳的泰国税收”一语应以为包含假如没有依照本协议签署之日有效的或有可能对现行法律加以修正或增长在泰国为增进经济发展所制订的特殊勉励法给予免税、减税而可能缴纳的泰国税收数额。