1.经济本质法案的背景

2017年，欧盟颁布了一份“欧盟税务非合作司法管辖区名单”，将一些传统离岸司法管辖区列入灰名单。
第一份“名单”于2017年12月5日宣布并定期更新。截至2018年底，灰名单包含13个管辖区：安圭拉、巴哈马、巴林、百慕大、BVI、开曼群岛、根西岛、马恩岛、泽西岛、马绍尔群岛、特克斯和凯科斯群岛、阿联酋、瓦努阿图。最新名单于2019年5月17日宣布：从黑名单上删除了阿鲁巴、巴巴多斯、多米尼加和百慕大。名单仍会不时变动。
目前黑名单包含：萨摩亚;特立尼达和多巴哥;美属萨摩亚;关岛;美属维尔京群岛;伯利兹;斐济;马绍尔群岛;阿曼;阿联酋;瓦努阿图
目前的灰名单包含：英属维尔京群岛、开曼群岛、塞舌尔群岛等
英属维尔京群岛和开曼群岛虽然“积极合作”，但“须要进一步肯定集体投资基金可接受的经济本质要求”
2018年底，百慕大、英属BVI、开曼群岛、根西岛、泽西岛和马恩岛等司法管辖区都独立起草和公布了自己的经济本质立法,且所需要求大致类似。它们都处于不同的实施阶段。
下面将就英属维尔京群岛(BVI)实施经济本质法案的一些基础情形作简略介绍，让大家对经济本质法案有一个大致的了解。

2.英属维尔京群岛时光表

守则草案于2019年4月22日宣布；
2019年5月，BVIFinance公司组织守则草案咨询宣扬运动；
预期筹划：2019年6月30日之前宣布的《最终版经济本质法》将实用于现有实体；
实际情形：宣布2019年第41号法律文件《2018年经济本质(公司及有限合伙)法》(2019年6月28日在公报刊登)。
这意味着什么?
1.法律已正式通过，没有破除。守则仍为草案。
2.2019年第41号法律文件确认法案第16项将于2019年10月1日生效，而不是法案默认生效时光2019年6月30日。
3.财务报告一般任务的开端日期不变，新公司为2019年1月1日，现有公司为2019年6月30日。
4.第16条阐明了定义、申报任务、方式、内容和截止日期，以及主管当局有权披露不合规知识产权企业信息。

3.经济本质法案的核心内容

何为“法律实体”和“相干实体”?
法律实体和相干实体的规模非常普遍，原则上包含在英属维尔京群岛(BVI)成立或注册的国内外公司和合伙企业。
何为“相干运动”?
经济本质(“ES”)法规管辖规模内的相干运动包含以下业务运动：银行业务、分销和服务中心业务、融资租赁业务、基金管理业务、总部业务、控股业务、保险业务、知识产权业务和航运业务。值得注意的是，投资基金业务不属于相干运动。
生效日期是什么时候?
在2019年1月1日或之后在英属维尔京群岛注册的实体自成立或组建之日起必需遵循经济本质要求。
2019年1月1日之前已经存续的实体，在2019年6月30日(英属维尔京群岛)前不必遵循经济本质要求。

4.“经济本质”包括哪些因素?如何证明“经济本质”？

一般原则：
(a)掌握及管理来自开曼群岛;
(b)在开曼群岛拥有与公司经营规模和范围相匹配的员工，经营场合，及相应的支出;
(c)在该司法管辖区开展发生主营业务收入的运动(CIGA)
如何证明“管理及掌握”——必需拥有良好的公司治理实践!
·董事会会议多数在司法管辖区内举办
·董事具有实行职责所必须的知识/特长
·依据业务决策所需举办足够次数的会议
·董事会亲自与会人数到达法定人数
·制备公司战略决策相干的会议记载
·所有公司记载和会议记载应在司法管辖区内“保留”
·对司法管辖区内居民董事(一个或多个)没有要求
·“充足的员工支出和实体资产”
·未对充分进行定义(判例法中的相应表述为“符合比例的”)
·司法管辖区内驻守的员工
·司法管辖区内的充分支出
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middot;办公空间的使用
注：可通过外包来满足一些相应的本质要求

5.违背经济本质法案的法律效果

实体:
1.首次违背：
最高罚款——20,000美元或50,000美元，
实用于高风险知识产权实体
2.再次违背：
最高罚款——20,000美元或400,000美元，
实用于高风险知识产权实体
3.从英属维尔京群岛公司登记处除名
自然人:
1.最高罚款75,000美元
2.最高可判处5年监禁

6.经济本质法案常见问题

Q：如何定义“充分”、“恰当”或“适合”等术语?
英属维尔京群岛宣布的经济本质法规和相干指引尚未对“充分”、“恰当”或“适合”等术语进行定义。如何才算构成“充分”、“恰当”或“适合”需按照实际情形而定，并非是事先规定的。这意味着对于在英属维尔京群岛开展涉及相干运动的核心创收运动的法律实体而言，与其关注具体的门槛或数字，更应该考核自身是否合适经营当前范围和庞杂性的业务。
Q：如果我的公司处于不活跃或结束运营状况，该怎么办?
经济本质要求仅实用于在财务期间进行相干运动的法律实体和相干实体。如贵公司在财务期间没有开展任何运动，则不属于开展相干运动，也就不在经济本质法规的管辖规模之内。因此，英属维尔京群岛对其无任何经济本质要求。但自2020年起，贵公司仍将受到年度报告和存档任务的束缚。
Q：如果我的公司不是英属维尔京群岛的税收居民，该怎么办?
经济本质法的管辖对象是重要在英属维尔京群岛以外从事一项或多项相干运动，但无法或不愿在英属维尔京群岛以外设立税收居民实体。如贵公司声称是英属维尔京群岛以外的税收居民，则不受英属维尔京群岛经济本质要求的束缚，但须向有关当局发出此类声明的通知，并附上所需的恰当证据。
Q：我的公司如何能力符合经济本质要求?
具备以下条件即可符合经济本质要求：
(1)在英属维尔京群岛内指示和管理相干运动;
(2)在英属维尔京群岛进行发生主营业务收入的运动，且涉及相干运动;
(3)在英属维尔京群岛内有充分的全职雇员，且雇员具备恰当的资历;
(4)在英属维尔京群岛内因相干运动而发生充分经营开支。
请注意，就对于纯股权控股公司(只须要符合要求较低的经济本质测试)和高风险的知识产权公司(将面临要求更高的经济本质测试)的一般要求，则存在某些例外情形。
如果您的实体被视为英属维尔京群岛的税务居民并且正在开展相干运动，您应当开端筹划并采用办法以确保符合经济本质要求，或斟酌是否须要尽快进行任何操作或架构变革。每个实体都应依据自身特色进行独立审查。

7.经济本质法案对离岸公司未来的影响

俯瞰全球经济发展的大趋势，离岸金融地被监管是大势所趋，是无可撼动的事实，同时这些监管对于打击洗黑钱和逃税具有长远的积极意义。不可否定的是，以开曼还有BVI为代表的离岸金融地在必定水平上给全球的跨境交易提供了相对明白的法律准则，体系高效的专业工作人员。以服务质量与效力为基准的当地机关以及各种庞杂重组的具有竞争性的税率政策，极大水平上的进步了全世界经济系统的效力与发展程度，这些恰恰是这些离岸金融地的存在与其价值所在。
必定意义上，以开曼和BVI为首的离岸金融地将从宽松规管的法域演化成合规略显沉重的法域。开曼群岛和BVI等宣布《经济本质法令》旨在防止被欧盟列为“税务不合作黑名单”，此法令生效后，预期离岸公司在当地的申报事项与维持成本势必将因此而增长。
与此同时，开曼以及BVI目前所保存的立法态势是否被维持，能否被欧盟理事会等众多OECD成员国所接受还未可知。在CRS实施的大背景下，若无法满足本质性经济运动的要求，开曼群岛、BVI、毛里求斯等有关部门可能会将不合规企业的信息交流至其最终母公司或最终受益人所在地的主管税务机关。