进口环节税款计征讲解

跨境电子商务零售进口商品的税款计征以限值为界，可能存在两种税额盘算

第一，在限值人民币5000元以内并且不超过个人年度交易限值人民币26000元。

应征关税=关税x0

应征消费税=消费税x0.7

=完税价钱/（1-消费税税率）x消费税税率x0.7

应征增值税=增值税x0.7

=[完税价钱+完税价钱/（1-消费税税率）x消费税税率]x增值税税率x0.7

电商税=应征关税+应征消费税+应征增值税

=关税x0+（消费税+增值税）x0.7

电商税率=[（消费税税率+增值税税率）/（1-消费税税率）]x0.7

第二，单次交易完税价钱超过5000元限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品的，可以通过跨境电商零售进口，并依照一般贸易模式征税。

应征关税=关税x100%

=完税价钱x关税税率

应征消费税=消费税x100%

=（完税价钱+关税）/（1-消费税税率）x消费税税率

应征增值税=（完税价钱+应征关税+应征消费税）x消费税税率

一般贸易进口税=应征关税+应征消费税+应征增值税

=关税x100%+消费税x100%+增值税x100%

一般贸易进口综合税率=（关税税率+消费税税率+增值税税率+关税x增值税税率）/（1-消费税税率）

案例5限额调整前后单件不可分割物品跨境电商零售进口征税对比

限额调整前：

3000元的手包是单件不可分割物品且超过2000元，应依照一般贸易方法全额征税，关税：3000x10%-300元人民币，增值税：（3000+300）X13%=429元人民币，消费税为0，总税款：300+429=729元。

限额调整后：

3000元的手包不超过5000元，实用电商税，关税为0，增值税、消费税打7折，增值税3000x13%x0.7=273元人民币，相比调整前节俭456元。